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2018《初級會計實務》每日攻克一考點:所得稅費用

2018-05-04  來源:

努力擊敗2018初級會計考試,擁有堅定的信心取得考試的勝利。楚材小編準備了今天的每日考點,意堅志強的堅持奮斗到最后一刻。

所得稅費用

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)

(一)當期所得稅的計算

當期所得稅即為當期應交所得稅。

應交所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率

=(稅前會計利潤+納稅調整增加額—納稅調整減少額)×企業所得稅稅率

1.納稅調整增加額
(1)稅法規定允許扣除項目中,企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額:
①職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額:工資的14%、2%、2.5%。
②業務招待費:按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
③廣告費和業務宣傳費:銷售(營業)收入的15%以內據實扣除。
(2)企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額
①稅收滯納金、罰款、罰金;
②計提的各種資產的減值準備。
2.納稅調整減少額
按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如國債利息收入、前五年內的未彌補虧損等。

(二)遞延所得稅(費用)的計算

遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額

遞延所得稅資產發生額為正數(增加),計入借方。遞延所得稅資產發生額為負數(減去),計入貸方。

遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

遞延所得稅負債發生額為正(增加)數,計入貸方。遞延所得稅負債發生額為負數(減少),計入借方。

遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

借:所得稅費用

遞延所得稅資產(或貸方)

貸:應交稅費——應交所得稅

遞延所得稅負債(或借方)

備考2018初級會計考試,就算遇到再難的問題也有攻克的時候,所以勇往直前的努力奮斗吧!獲取初級會計考點,大家是否在努力準備呢?

(本文是楚材會計在線原創文章,轉載請注明來自楚材會計在線)

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