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2018《經濟法基礎》每日攻克一考點:契稅應納稅額的計算

2018-05-04  來源:

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契稅的納稅人、征稅范圍以及應納稅額的計算

(一)納稅人

契稅的納稅人,是指在我國境內承受(受讓、購買、受贈、交換等)土地、房屋權屬轉移的單位和個人。

(二)征稅范圍

1.一般范圍
(1)國有土地使用權出讓;
(2)土地使用權轉讓,包括出售、贈與、交換或者以其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為,但不包括農村集體土地承包經營權的轉移;
(3)房屋買賣;
(4)房屋贈與;
(5)房屋交換。
2.視同發生應稅行為
(1)以土地、房屋權屬作價投資、入股;
(2)以土地、房屋權屬抵債;
(3)以獲獎方式承受土地、房屋權屬;
(4)以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。
3.土地、房屋典當、繼承、分拆(分割)、抵押以及出租等行為,不屬于契稅的征稅范圍。
4.公司增資擴股中,對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的,征收契稅。
5.企業破產清算期間,對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬的,征收契稅。

(三)契稅應納稅額的計算

1.應納契稅稅額=計稅依據×稅率
2.契稅采用比例稅率,并實行3%~5%的幅度稅率。
3.計稅依據
(1)以成交價格為計稅依據
國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣,以不含增值稅的成交價格作為計稅依據。
(2)以價格差額為計稅依據
①土地使用權交換、房屋交換,以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據。
②交換價格不相等的,由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅;交換價格相等的,免征契稅。
【提示】
此處的“交換”是指以房換房、以地換地、房地互換,如果是以房(地)抵債、以房(地)換貨,應視同房屋(土地)買賣繳納契稅。
(3)補交契稅
以劃撥方式取得土地使用權,經批準轉讓房地產時(轉讓方)應補交契稅,以補交的土地使用權出讓費用或土地收益作為計稅依據。
(4)核定計稅依據
①土地使用權贈與、房屋贈與,由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定計稅依據。
②對成交價格明顯低于市場價格而無正當理由的,或所交換的土地使用權、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當理由的,征收機關參照市場價格核定計稅依據。

備考2018初級會計考試的過程是不易的,但是只要努力奮斗過,就會取得甘甜的果實。獲取初級會計考點,為達成自己的目標一直堅持著。

(本文是楚材會計在線原創文章,轉載請注明來自楚材會計在線)

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